월별 제조예산·직접재료 구입예산·현금예산

문제

【문제 3】 물음 2) <공통자료>에 다음의 <추가자료>를 고려한다.

(공통자료: 단위당 직접재료원가 3kg × ₩150 = ₩450, 직접노무원가 ₩100, 변동제조간접원가 ₩200, 연간 고정제조간접원가 ₩1,500,000(감가상각비 ₩450,000 포함), 단위당 변동판매비와관리비 ₩50, 연간 고정판매비와관리비 ₩600,000(감가상각비 ₩150,000 포함), 단위당 판매가격 ₩1,000)

<추가자료> 다음은 (주)세무의 20×1년도 월별 예산편성을 위한 자료 중 일부이다.

• 월별 예산판매량은 다음과 같다.

	9월	10월	11월	12월
예산판매량	1,200단위	1,600단위	1,400단위	1,600단위

• 재고정책에 의해 월말 제품재고는 다음 달 예산판매량의 15%를 여유재고로 유지하며, 월말 직접재료의 재고는 다음 달 목표생산량의 생산에 투입될 소요량의 10%를 보유하고 있다. 재공품 재고는 없다.
• 매출은 외상거래로 이루어진다. 외상매출금 중 60%는 판매한 달에 회수되고, 38%는 매출이 발생한 다음 달에 회수된다. 나머지는 매출이 발생한 다음 달에 대손상각비로 인식한다.
• 직접재료의 매입은 외상거래로 이루어진다. 외상매입금은 매입한 달에 70%를 지급하며, 나머지 30%는 다음 달에 지급한다.
• 직접재료 매입액과 감가상각비를 제외한 모든 제조원가와 판매비와관리비는 발생한 달에 전액 현금으로 지급한다.
• 연간 고정제조간접원가와 연간 고정판매비와관리비는 매월 균등하게 발생한다. 감가상각비도 매월 균등하게 발생한다.
• 20×1년 9월 말의 현금잔액은 ₩31,925이다.

(주)세무의 20×1년도 예산편성과 관련하여, ① 10월의 제조예산(생산량예산), ② 10월의 직접재료 구입예산액, ③ 10월 말 예상되는 현금잔액을 계산하시오. (8점)

핵심 키워드

• 생산량 = 판매량 + 기말제품 − 기초제품
• 재료 구입량 = 생산 소요량 + 기말재료 − 기초재료
• 10월 현금유입 = 10월 매출 60% + 9월 매출 38%
• 10월 재료 지급 = 10월 구입 70% + 9월 구입 30%
• 감가상각비는 현금지출에서 제외

답안

구분	답
① 10월 제조예산(생산량)	1,570단위
② 10월 직접재료 구입예산액	₩700,200
③ 10월 말 현금잔액	₩107,500

1. 제조예산

구분	9월	10월	11월
판매량	1,200	1,600	1,400
(+) 기말제품(다음 달 × 15%)	240	210	240
(−) 기초제품	180	240	210
생산량	1,260	1,570	1,430

2. 직접재료 구입예산

구분	9월	10월
생산 소요량(생산량 × 3kg)	3,780	4,710
(+) 기말재료(다음 달 소요량 × 10%)	471	429
(−) 기초재료	378	471
구입량(kg)	3,873	4,668
구입액(× ₩150)	580,950	700,200

3. 10월 현금예산

항목	금액
기초현금	31,925
매출 회수: 1,600,000 × 60% + 1,200,000 × 38%	1,416,000
재료 대금: 700,200 × 70% + 580,950 × 30%	(664,425)
직접노무원가: 1,570 × 100	(157,000)
변동제조간접원가: 1,570 × 200	(314,000)
고정제조간접원가(현금): (1,500,000 − 450,000) ÷ 12	(87,500)
변동판매비와관리비: 1,600 × 50	(80,000)
고정판매비와관리비(현금): (600,000 − 150,000) ÷ 12	(37,500)
10월 말 현금잔액	107,500

근거

• 종합예산은 판매예산을 출발점으로 제조예산(목표 재고 반영) → 재료 구입예산 → 현금예산 순서로 편성한다.
• 대손 처리되는 2%는 현금으로 회수되지 않으므로 현금유입에서 제외한다.
• 변동판매비와관리비는 판매량 기준, 변동제조원가는 생산량 기준으로 발생한다.